按照增值稅扣稅辦法規定，企業取得的增值稅專用的發票，須在發票開具之日起的180天內持票到辦稅大廳進行掃描認證，當月認證當月抵扣。因此企業賬務人員應對企業每月的稅款要有一個籌劃，對取得的增值稅專票在適當的時候去認證，以免造成有時進項比銷項多，有時又無進項可抵扣的情況。

當出現進項大于銷項的情況時，多余部份可留在下月抵扣，也就是在申報表18行(實際抵扣額)上反映的數字等于銷項稅額，因此本月應交稅額為零，多余進項稅額留下期抵扣(申報表20行)。

一、銷項稅大于進項稅，怎么會計處理?

1、結轉本月應交的增值稅

借：應交稅金——應交增值稅——轉出未交增值稅(銷項稅額-進項稅額)

貸：應交稅金——未交增值稅(銷項稅額-進項稅額)

2、計提增值稅附加稅

借：主營業務稅金及附加(銷項稅額-進項稅額)*規定比例

貸：應交稅金——應交城建稅(銷項稅額-進項稅額)*規定比例

貸：其他應交款——教育費附加(銷項稅額-進項稅額)*規定比例

3、實際上交時：

借：應交稅金——未交增值稅

應交稅金——應交城建稅

其他應交款——教育費附加

貸：銀行存款

二、銷項大于進項交的是什么稅，和所得稅有關系嗎?

進項稅和銷項稅都是增值稅類，銷項大于進項時交稅，反之留底，與企業所得稅無關，企業所得稅是盈利才交;銷售貨物或有應稅項的稅金時應交的稅金即銷項稅金。

所謂進項稅和銷項稅是指增值稅的進項和銷項稅。銷項稅額是一般納稅人在銷售貨物時，向購貨方收取的貨物增值稅稅額。一般納稅人在銷售貨物時要收兩部分錢，一部分是不含稅價款，一部分是銷項稅額。

三、為什么增值稅進項大于銷項還要交稅?

進項比銷項多的話，那是不需要再繳納增值稅的，但是還是要納稅地方稅費的，比如印花稅及水利建設專項基金等稅費。

稅負率計算公式對的，稅負率=(銷項-進項)/不含稅銷售收入。

稅負率是指增值稅納稅義務人當期應納增值稅占當期應稅銷售收入的比例。對小規模納稅人來說，稅負率就是征收率：3%，而對一般納稅人來說，由于可以抵扣進項稅額,稅負率就不是17%或13%，而是遠遠低于該比例。