- 《國家稅務總局關于取消增值稅扣稅憑證認證確認期限等增值稅征管問題的公告》（國家稅務總局公告2019年第45號）：七、納稅人取得的財政補貼收入，與其銷售貨物、勞務、服務、無形資產、不動產的收入或者數量直接掛鉤的，應按規定計算繳納增值稅。納稅人取得的其他情形的財政補貼收入，不屬于增值稅應稅收入，不征收增值稅。
1.某新能源汽車企業2020年才收到2019年銷售新能源汽車的中央財政補貼，請問需要繳納增值稅嗎？答：從2020年1月1日起取得的財政補貼收入，是指納稅人2020年1月1日以后銷售貨物、勞務、服務、無形資產、不動產，取得的財政補貼。納稅人2020年1月1日后收到2019年12月31日以前銷售新能源汽車對應的中央財政補貼收入，屬于《國家稅務總局關于取消增值稅扣稅憑證認證確認期限等增值稅征管問題的公告》（2019年45號，以下稱45號公告）第七條規定的“本公告實施前，納稅人取得中央財政補貼”情形，應繼續按照《國家稅務總局關于中央財政補貼增值稅有關問題的公告》（2013年第3號）的規定執行，無需繳納增值稅。2.某企業取得了廢棄電器電子產品處理資格，從事廢棄電器電子產品拆解處理。2020年，該企業購進廢棄電視1000臺，全部進行拆解后賣出電子零件，按照《廢棄電器電子產品處理基金征收使用管理辦法》（財綜〔2012〕34號）規定，取得按照實際完成拆解處理的1000臺電視的定額補貼，是否需要繳納增值稅？答：該企業拆解處理廢棄電視取得的補貼，與其回收后拆解處理的廢棄電視數量有關，與其拆解后賣出電子零件的收入或數量不直接相關，不屬于45號公告第七條規定的“銷售貨物、勞務、服務、無形資產、不動產的收入或者數量直接掛鉤”，無需繳納增值稅。3.為鼓勵航空公司在本地區開辟航線，某市政府與航空公司商定，如果航空公司從事該航線經營業務的年銷售額達到1000萬元則不予補貼，如果年銷售額未達到1000萬元，則按實際年銷售額與1000萬元的差額給予航空公司航線補貼。如果航空公司取得該航線補貼，是否需要繳納增值稅？答：本例中航空公司取得補貼的計算方法雖與其銷售收入有關，但實質上是市政府為彌補航空公司運營成本給予的補貼，且不影響航空公司向旅客提供航空運輸服務的價格（機票款）和數量（旅客人數），不屬于45號公告第七條規定的“與其銷售貨物、勞務、服務、無形資產、不動產的收入或者數量直接掛鉤”的補貼，無需繳納增值稅。4.增值稅一般納稅人取得的財政補貼收入，與其銷售貨物、勞務、服務、無形資產、不動產的收入或者數量直接掛鉤的，應按什么稅率計算繳納增值稅？答：增值稅一般納稅人取得的財政補貼收入，與其銷售貨物、勞務、服務、無形資產、不動產的收入或者數量直接掛鉤的，按其銷售貨物、勞務、服務、無形資產、不動產的適用稅率計算繳納增值稅。
【例1】某上市公司（燃氣銷售），按照國家發改委規定：公司向居民每銷售一方天然氣政府補助0.3元；根據當地天然氣補貼實施辦法公司在次月（10日前）向當地燃氣主管申報上月居民用氣量，燃氣主管部門核實后轉發改委，發改委確認后財政局撥付補貼款。此類與商品銷售數量、價格直接掛鉤的定額、定率補助，可以作為營業收入的一部分予以確認，按規定需要繳納增值稅，按照銷售天然氣適用稅率/征收率繳納增值稅。【例2】某建筑公司：2024 年3月22日，市人民政府的 526.51 萬元設備補貼款打入博樂公司賬戶。這筆補貼款的成功撥付，得益于公司上下團結協作不懈努力的結果。上述補貼與企業銷售貨物、勞務、服務、無形資產、不動產的收入或者數量無直接掛鉤，不征稅增值稅，會計準則上按政府補助處理。【例3】《福州高新區關于鼓勵引進創新創業創造人才扶持獎勵的若干措施》（2024年）（一）對經我區申報認定的國家級重大人才計劃，獎勵國家級重大人才計劃專家50萬元，并給所在企業200萬元補貼。以上補貼分5年發放。（二）對經我區申報認定的國家“萬人計劃”專家，獎勵“萬人計劃”專家15 萬元，并給所在企業60萬元補貼。以上補貼分5年發放。（三）對經我區申報認定的省“百人計劃”專家（團隊），獎勵省“百人計劃”團隊30萬元、海外引進專家25萬元、國內引進專家15萬元，并給所在企業120萬元、100萬元、60萬元補貼。以上補貼分5年發放。企業取得上述補貼與企業銷售貨物、勞務、服務、無形資產、不動產的收入或者數量無直接掛鉤，不征稅增值稅，會計準則上按政府補助處理。【例4】企業按照國家相關規定，該企業生產產品適用增值稅先征后返政策，即先按規定征收增值稅，然后按實際繳納增值稅額返還70％,2023年12月，該企業實際收到返還的增值稅額84萬元。上述補貼與企業銷售貨物、勞務、服務、無形資產、不動產的收入或者數量無直接掛鉤，不征稅增值稅，會計準則上按政府補助處理。【例5】哈爾濱市近日印發《關于提振發展信心推動全市經濟加快恢復整體好轉若干金融政策措施實施細則》，將支持企業上市掛牌，對在國內主板、科創板、創業板以及北交所上市的哈爾濱市企業，根據企業上市進程分階段給予補助，累計不超過1000萬元。對在全國中小企業股份轉讓系統掛牌的企業，給予200萬元一次性補助。對在黑龍江證監局完成上市輔導驗收合格擬在境內上市的后備企業，市級財政一次性補助200萬元；對企業上市申請材料已被證監會、上交所、深交所、北交所正式受理、擬在境內上市的企業，市級財政一次性補助300萬元。對企業在新三板掛牌的，市級財政一次性補助200萬元。企業在境內首發上市、募集資金投資哈市的，按照在哈市投資額的千分之五給予補助，最高不超過500萬元。企業取得上述補貼上述補貼與企業銷售貨物、勞務、服務、無形資產、不動產的收入或者數量無直接掛鉤，不征稅增值稅，會計準則上按政府補助處理。【例6】《惠城區進一步推進現代建筑業高質量發展工作方案的通知》（惠城府辦〔2024〕4號）：在惠城區納統建筑業企業在本市承接（不包含參建）工程項目，當年獲得中國建設工程魯班獎的，給予項目施工總承包單位獎勵300萬元；當年獲得中國土木工程詹天佑獎、國家優質工程獎的，給予項目施工總承包單位獎勵50萬元；當年獲得廣東省建設工程優質獎或獲得廣東省建設工程金匠獎的，給予項目施工總承包單位獎勵10萬元；當年獲得惠州市建設工程優質獎的，區財政給予項目施工總承包單位獎勵5萬元。對同一工程項目獲得多個獎項的，按照就高獎勵原則，不重復獎勵。企業取得上述補貼上述補貼與企業銷售貨物、勞務、服務、無形資產、不動產的收入或者數量無直接掛鉤，不征稅增值稅，會計準則上按政府補助處理。
- 《國家稅務總局關于取消增值稅扣稅憑證認證確認期限等增值稅征管問題的公告》（國家稅務總局公告2019年第45號）：七、納稅人取得的財政補貼收入，與其銷售貨物、勞務、服務、無形資產、不動產的收入或者數量直接掛鉤的，應按規定計算繳納增值稅。納稅人取得的其他情形的財政補貼收入，不屬于增值稅應稅收入，不征收增值稅。1.某新能源汽車企業2020年才收到2019年銷售新能源汽車的中央財政補貼，請問需要繳納增值稅嗎？答：從2020年1月1日起取得的財政補貼收入，是指納稅人2020年1月1日以后銷售貨物、勞務、服務、無形資產、不動產，取得的財政補貼。納稅人2020年1月1日后收到2019年12月31日以前銷售新能源汽車對應的中央財政補貼收入，屬于《國家稅務總局關于取消增值稅扣稅憑證認證確認期限等增值稅征管問題的公告》（2019年45號，以下稱45號公告）第七條規定的“本公告實施前，納稅人取得中央財政補貼”情形，應繼續按照《國家稅務總局關于中央財政補貼增值稅有關問題的公告》（2013年第3號）的規定執行，無需繳納增值稅。2.某企業取得了廢棄電器電子產品處理資格，從事廢棄電器電子產品拆解處理。2020年，該企業購進廢棄電視1000臺，全部進行拆解后賣出電子零件，按照《廢棄電器電子產品處理基金征收使用管理辦法》（財綜〔2012〕34號）規定，取得按照實際完成拆解處理的1000臺電視的定額補貼，是否需要繳納增值稅？答：該企業拆解處理廢棄電視取得的補貼，與其回收后拆解處理的廢棄電視數量有關，與其拆解后賣出電子零件的收入或數量不直接相關，不屬于45號公告第七條規定的“銷售貨物、勞務、服務、無形資產、不動產的收入或者數量直接掛鉤”，無需繳納增值稅。3.為鼓勵航空公司在本地區開辟航線，某市政府與航空公司商定，如果航空公司從事該航線經營業務的年銷售額達到1000萬元則不予補貼，如果年銷售額未達到1000萬元，則按實際年銷售額與1000萬元的差額給予航空公司航線補貼。如果航空公司取得該航線補貼，是否需要繳納增值稅？答：本例中航空公司取得補貼的計算方法雖與其銷售收入有關，但實質上是市政府為彌補航空公司運營成本給予的補貼，且不影響航空公司向旅客提供航空運輸服務的價格（機票款）和數量（旅客人數），不屬于45號公告第七條規定的“與其銷售貨物、勞務、服務、無形資產、不動產的收入或者數量直接掛鉤”的補貼，無需繳納增值稅。4.增值稅一般納稅人取得的財政補貼收入，與其銷售貨物、勞務、服務、無形資產、不動產的收入或者數量直接掛鉤的，應按什么稅率計算繳納增值稅？答：增值稅一般納稅人取得的財政補貼收入，與其銷售貨物、勞務、服務、無形資產、不動產的收入或者數量直接掛鉤的，按其銷售貨物、勞務、服務、無形資產、不動產的適用稅率計算繳納增值稅。【例1】某上市公司（燃氣銷售），按照國家發改委規定：公司向居民每銷售一方天然氣政府補助0.3元；根據當地天然氣補貼實施辦法公司在次月（10日前）向當地燃氣主管申報上月居民用氣量，燃氣主管部門核實后轉發改委，發改委確認后財政局撥付補貼款。此類與商品銷售數量、價格直接掛鉤的定額、定率補助，可以作為營業收入的一部分予以確認，按規定需要繳納增值稅，按照銷售天然氣適用稅率/征收率繳納增值稅。【例2】某建筑公司：2024 年3月22日，市人民政府的 526.51 萬元設備補貼款打入博樂公司賬戶。這筆補貼款的成功撥付，得益于公司上下團結協作不懈努力的結果。上述補貼與企業銷售貨物、勞務、服務、無形資產、不動產的收入或者數量無直接掛鉤，不征稅增值稅，會計準則上按政府補助處理。【例3】《福州高新區關于鼓勵引進創新創業創造人才扶持獎勵的若干措施》（2024年）（一）對經我區申報認定的國家級重大人才計劃，獎勵國家級重大人才計劃專家50萬元，并給所在企業200萬元補貼。以上補貼分5年發放。（二）對經我區申報認定的國家“萬人計劃”專家，獎勵“萬人計劃”專家15 萬元，并給所在企業60萬元補貼。以上補貼分5年發放。（三）對經我區申報認定的省“百人計劃”專家（團隊），獎勵省“百人計劃”團隊30萬元、海外引進專家25萬元、國內引進專家15萬元，并給所在企業120萬元、100萬元、60萬元補貼。以上補貼分5年發放。企業取得上述補貼與企業銷售貨物、勞務、服務、無形資產、不動產的收入或者數量無直接掛鉤，不征稅增值稅，會計準則上按政府補助處理。【例4】企業按照國家相關規定，該企業生產產品適用增值稅先征后返政策，即先按規定征收增值稅，然后按實際繳納增值稅額返還70％,2023年12月，該企業實際收到返還的增值稅額84萬元。上述補貼與企業銷售貨物、勞務、服務、無形資產、不動產的收入或者數量無直接掛鉤，不征稅增值稅，會計準則上按政府補助處理。【例5】哈爾濱市近日印發《關于提振發展信心推動全市經濟加快恢復整體好轉若干金融政策措施實施細則》，將支持企業上市掛牌，對在國內主板、科創板、創業板以及北交所上市的哈爾濱市企業，根據企業上市進程分階段給予補助，累計不超過1000萬元。對在全國中小企業股份轉讓系統掛牌的企業，給予200萬元一次性補助。對在黑龍江證監局完成上市輔導驗收合格擬在境內上市的后備企業，市級財政一次性補助200萬元；對企業上市申請材料已被證監會、上交所、深交所、北交所正式受理、擬在境內上市的企業，市級財政一次性補助300萬元。對企業在新三板掛牌的，市級財政一次性補助200萬元。企業在境內首發上市、募集資金投資哈市的，按照在哈市投資額的千分之五給予補助，最高不超過500萬元。企業取得上述補貼上述補貼與企業銷售貨物、勞務、服務、無形資產、不動產的收入或者數量無直接掛鉤，不征稅增值稅，會計準則上按政府補助處理。【例6】《惠城區進一步推進現代建筑業高質量發展工作方案的通知》（惠城府辦〔2024〕4號）：在惠城區納統建筑業企業在本市承接（不包含參建）工程項目，當年獲得中國建設工程魯班獎的，給予項目施工總承包單位獎勵300萬元；當年獲得中國土木工程詹天佑獎、國家優質工程獎的，給予項目施工總承包單位獎勵50萬元；當年獲得廣東省建設工程優質獎或獲得廣東省建設工程金匠獎的，給予項目施工總承包單位獎勵10萬元；當年獲得惠州市建設工程優質獎的，區財政給予項目施工總承包單位獎勵5萬元。對同一工程項目獲得多個獎項的，按照就高獎勵原則，不重復獎勵。企業取得上述補貼上述補貼與企業銷售貨物、勞務、服務、無形資產、不動產的收入或者數量無直接掛鉤，不征稅增值稅，會計準則上按政府補助處理。